هدف اصلی این مقاله کشف تقلب صورت های مالی با توجه به گزارش حسابرسی صورت های مالی است. داده های اولیه مورد بررسی در این پژوهش، مربوط به نمونه آماری با حجم 164 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی مقطع زمانی 1396-1393 می باشد، که به روش نمونه گیری حذف سیستماتیک گزینش شده اند. نمونه آماری پژوهش با توجه به نوع گزارش حسابرسی به دو گروه مجزا شامل شرکت های متقلب (1) و شرکت های غیرمتقلب (0) دسته بندی شده اند. متغیرهای مستقل تاثیر گذار بر تقلب در این پژوهش در برگیرنده 41 متغیر مالی و غیر مالی می باشد که بر اساس مبانی نظری و پیشینه پژوهش انتخاب شده اند. در نهایت داده های مربوط به متغیرها که به روش کتابخانه ای جمع آوری گردیده است، به پنچ تکنیک برتر از بین تکنیک های یادگیری ماشین داده شده است، که این تکنیک ها شامل؛ شبکه های بیزین، درخت تصمیم، شبکه های عصبی، ماشین بردار پشتیبان و روش ترکیبی می باشد. پس از بکارگیری این تکنیک ها در کشف تقلب صورت های مالی، نتایج نشان داد تمامی تکنیک ها قابلیت کشف تقلب صورت های مالی را در سطح نسبتا بالایی دارند و تکنیک پیشنهادی ترکیبی با میزان نرخ پیش بینی 96. 2% دارای دقت و توان ارزیابی بالاتری نسبت به سایر تکنیک ها است.

پژوهش حاضر با هدف بررسی تاثیر کیفیت حسابرس بر بروز تقلب حسابداری انجام شده است. در این پژوهش به بررسی اینکه آیا احتمال بروز تقلب در صورت های مالی شرکت هایی با کیفیت حسابرس بالاتر کاهش می یابد، پرداخته شده است. به طور کلی، اثر کیفیت حسابرسی بالاتر در کاهش بروز تقلب در صورت های مالی در شرکت های پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران (48 شرکت متقلب و 48 شرکت غیرمتقلب) طی بازه زمانی 1388 تا 1393 بررسی شده است. برای آزمون فرضیه های پژوهش از رگرسیون لجستیک استفاده شده است. یافته های پژوهش نشان می دهد که رابطه منفی و معناداری بین اندازه حسابرس، دوره تصدی حسابرس، تخصص حسابرس در صنعت، موسسه حسابرسی متخصص در صنعت با طول دوره تصدی طولانی و امتیاز وضعیت کنترل و کیفیت حسابرسی با تقلب در صورت های مالی وجود دارد. نتایج به طور کلی بیانگر این است که هر چه در شرکت ها، کیفیت حسابرسی بالاتر باشد ارتکاب شرکت ها به تقلب کمتر است.

هدف: هدف این تحقیق ارایه الگویی برای تشخیص و ارزیابی خطرهای تحریف بااهمیت ناشی از تقلب در حسابرسی صورت های مالی است. روش: به منظور دستیابی به این هدف، ابتدا پژوهش های انجام شده در این حوزه برای شناسایی شاخص های موثر بر ارزیابی خطر تقلب مطالعه و بررسی شد و با مصاحبه با خبرگان، شاخص های دیگر موثر بر ارزیابی خطر تقلب استخراج شد. نظر و عقیده خبرگان راجع به شاخص های استخراج شده از طریق پرسشنامه جمع آوری و با استفاده از روش دلفی فازی مورد اجماع قرار گرفت. پس از آن به منظور تعیین بار عاملی شاخص های هر یک از مولفه ها از آزمون تحلیل عاملی تاییدی استفاده شد. رابطه تاثیر شاخص های مختلف بر ارزیابی خطر تقلب در قالب الگو سازی معادلات ساختاری سنجیده و الگوی پژوهش ارایه شد. یافته ها: نتایج پژوهش نشان داد که از تعداد 162 شاخص استخراج شده از مبانی نظری و پژوهش های انجام شده و مصاحبه، در قالب 5 مولفه، تعداد 146 شاخص، اجماع عمومی گروه دلفی را کسب نمود و با انجام تحلیل عاملی مشخص شد تعداد 144 شاخص از اهمیت کافی برخوردار بود. نتیجه گیری: مولفه های موثر بر ارزیابی خطر تقلب در حسابرسی صورت های مالی، به ترتیب اهمیت عبارت است از: ویژگی های صاحبکار، ویژگی های موسسه حسابرسی، ویژگی های کار حسابرسی، ویژگی های محیطی و ویژگی های شخصی حسابرس که حسابرسان باید برای ارزیابی خطر تقلب در حسابرسی صورت های مالی به نحو مناسب این شاخص ها را مورد توجه قرار دهند.

هدف: تقلب حسابداری یک سوء رفتار جدی است که به اعتماد سرمایه گذاران در بازار سرمایه آسیب می رساند و یکی از مباحث بحث برانگیر حوزه مالی می باشد. تحقیقات زیادی تأثیر تقلب بر بازار سرمایه را از جنبه های مختلف مورد بررسی قرار داده اند، اما هنوز مشخص نیست که آیا افشای تقلب هایی که در گذشته توسط شرکت ها صورت گرفته، بر ریسک سقوط قیمت آتی سهام تأثیر می گذارد. بنابراین، هدف از این پژوهش، بررسی رابطه بین تشخیص تقلب در صورت های مالی توسط فعالان بازار و ریسک سقوط قیمت آتی سهام می باشد.روش: در این پژوهش باتوجه به دو ارزشی بودن متغیر وابسته، از رگرسیون لجستیک جهت آزمون فرضیه پژوهش بهره گرفته شده است. به منظور دستیابی به هدف پژوهش، تعداد 143 شرکت در میان شرکت های پذیرفته شده در بازار بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1392 تا 1400 به روش حذف سیستماتیک انتخاب شده و در مجموع 1287 سال-شرکت جهت آزمون فرضیه پژوهش در نظر گرفته شده است.یافته ها: یافته های پژوهش نشان می دهد که تقلب در صورت های مالی شرکت ها و تشخیص آن توسط فعالان بازار تأثیر مثبت و معناداری بر ریسک سقوط قیمت سهام دارد.نتیجه گیری: یافته های این پژوهش نشان می دهد در پی افشای تقلب های حسابداری و انباشت اخبار بد توسط شرکت و بدتر شدن کیفیت افشا و مبهم تر شدن محیط اطلاعاتی شرکت، اعتماد سرمایه گذاران از بین رفته و به نوبه ی خود منجر به ریسک سقوط قیمت سهام می شود. این از مکانیسم نظری ما حمایت می کند که تقلب حسابداری بر ریسک سقوط قیمت سهام از طریق عدم شفافیت اطلاعات تأثیر می گذارد.دانش افزایی: این پژوهش می تواند به سرمایه گذاران کمک کند تا عمیق تر به بررسی محیط اطلاعاتی شرکت ها پرداخته و قدرت محیط اطلاعاتی شرکت ها در تصمیم گیری های اقتصادی خود را بیشتر درک کنند.

در این مقاله مدل تشخیص تقلب در اظهارنامه های مالی با استفاده از ابزار نسبت های مالی بررسی شده است. هدف بررسی مدل تشخیص تقلب در اظهارنامه های مالی با استفاده از ابزار نسبت های مالی می باشد. دوره زمانی این تحقیق سال 1388-1394 در نظر گرفته شده است. جامعه آماری شامل کلیه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. نمونه آماری به طور تصادفی شامل 35 شرکت سالم دارای اظهارنامه های سالم (بدون تقلب) بورس اوراق بهادار تهران است که قبل از سال 1387 در بورس پذیره نویسی و شروع به فعالیت کرده اند و طی این دوره حداقل برای یکبار در فهرست 50 شرکت برتر بورسی اعلام شده توسط سازمان بورس قرار گرفته اند. تحقیق به لحاظ هدف از نوع نظری و به لحاظ روش شناسی از نوع تحلیلی-تجربی می باشد. برای بررسی رابطه میان متغیرهای مستقل و متغیر وابسته از آزمون t مستقل دونمونه ای و آزمون مان-ویتنی و همچنین مدل توسعه یافته رگرسیون لجستیک بهره گیری شد. نتایج تحقیق نشان داد که با استفاده از تجزیه و تحلیل صورتهای مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار می توان به کشف تقلب در گزارشگری مالی اقدام نمود. نتایج تحقیق حاکی از ان است که کلیه نسبت های مالی شامل نسبت مالی بدهی کل به دارایی کل، نسبت مالی نقدینگی به بدهی جاری، نسبت مالی ارزش دفتری دارایی جاری به بدهی جاری، نسبت مالی سود خالص به حقوق صاحبان سهام در تشخیص تقلب می تواند نقش موثری داشته باشد.

هدف پژوهش حاضر مقایسه تکتیک های داده کاوی شبکه عصبی، درخت تصمیم، نزدیک ترین همسایگی و ماشین بردار پشتیبان در پیش بینی صورت های مالی متقلبانه و غیر متقلبانه است. روش پژوهش توصیفی - کاربردی و قلمرو زمانی نیز از سال 1387 تا 1396می باشد. در این پژوهش، نسبت های مالی برای دو نمونه متقلب و غیر متقلب و روش های داده کاوی مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت. فرضیه های آماری نرمال بودن، همگنی و آزمون هم خطی برای نسبت های مالی نمونه های متقلب و غیر متقلب، مورد آزمون قرار گرفت. فرضیه نرمال بودن با استفاده از آزمون کولموگروف اسمیرنوف و آزمون شاپیرو ویلک، انجام پذیرفت. سپس ضریب همبستگی پیرسون در خصوص وجود هم خطی مدل برای نسبت های مالی و حذف متغیرهای مستقل همبسته مورد بررسی و آزمون قرار گرفت. در مرحله بعد روشهای داده کاوی برای آزمون آنها در پیش بینی تقلب صورتهای مالی و تمایز صورتهای مالی متقلبانه از غیر منتقلبانه به کار برده شده است. به طور کلی، نتایج حاصل نشان می دهد که روش های داده کاوی در تمایز صورت های مالی متقلبانه از غیر متقلبانه موثر هستند. بدین ترتیب که روش شبکه عصبی 4/69 درصد، درخت تصمیم 65.4 درصد، نزدیکترین همسایگی 4/64 درصد و ماشین بردار پشتیبان 78 درصد پیش بینی صحیح داشته اند.

در این مقاله دانش به عنوان یک منبع ارزشمند برای ارزیابی و پیش بینی است. ارائه راهکار برای شناسایی تقلب سبب افزایش دقت و شرکت های متقلب می شود. راهکار پیشنهادی به صورت تمام وقت یکی از روش های شناسایی است که نیاز به نیروی انسانی ندارد و سیستم ان را انجام می دهد. تقلب صورتهای مالی به طور فزاینده ای به یک مشکل جدی برای کسب وکار، دولت و سرمایه گذاران تبدیل شده است که متغیر هایی که بر تقلب تاثیر گذار بودند، متغیر های مالی و غیر مالی بودند. داده هایی که بر اساس رویکرد کریسپ جمع اوری شدند به چهار تکنیک برتر از بین تکنیکهای دیگرشدند.

هدف اصلی این مقاله پیش بینی تقلب صورت های مالی با استفاده از رویکردکریسپ است. داده های اولیه مورد بررسی در این پژوهش، مربوط به نمونه آماری با حجم 164 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی مقطع زمانی 1396-1393 می باشد، که به روش نمونه گیری حذف سیستماتیک انتخاب شده اند. متغیرهای مستقل تاثیر گذار بر تقلب در این پژوهش در برگیرنده 40 متغیر مالی و غیر مالی می باشد که بر اساس پیشینه پژوهش انتخاب شده اند. در نهایت داده های مربوط به متغیرها براساس رویکرد کریسپ، جهت تعیین وزن و ویژگی متغیرهای بااهمیت به مدل آنتروپی شانون و به منظور پیش بینی تقلب به 4تکنیک برتر از بین تکنیکهای هوش مصنوعی داده شد، که این تکنیکها شامل؛ درخت تصمیم، شبکه های عصبی، ماشین بردار پشتیبان و روش ترکیبی آدابوست ماشین بردار پشتیبان می باشد. با استفاده از آنتروپی شانون از بین 40 متغیر پژوهش، 27 متغیر برتر براساس ویژگی سود اطلاعاتی، مشخص گردید، که متغیر نسبت سود انباشته به فروش به عنوان با اهمیت ترین متغیر در زمینه پیش بینی تقلب صورت های مالی شناسایی شده است. پس از بکارگیری رویکرد کریسپ، نتایج نشان داد تمامی تکنیک ها قابلیت کشف تقلب صورت های مالی را در سطح نسبتا بالایی دارند و تکنیک پیشنهادی آدابوست ماشین بردار پشتیبان در مرحله آموزش با نرخ دقت 81. 69% دارای دقت و توان ارزیابی بالاتری نسبت به سایر تکنیک ها بوده و این تکنیک در مرحله آزمایش 82% صورتهای مالی متقلبانه و غیرمتقلبانه سال 1396 را بدرستی تشخیص داد.

یکی از عوامل موثر در کاهش اعتمادپذیری گزارش ها و صورت های مالی پدیده تقلب است که موجب افزایش ریسک و هزینه کسب وکار شده، اعتماد سرمایه گذاران را کاهش داده و اعتبار و درستکاری حرفه حسابداری را زیر سوال می برد. هدف این مقاله رتبه بندی عوامل موثر بر احتمال تقلب مالی با توجه به گزارش حسابرسی صورت های مالی می باشد. در این راستا با استفاده از تحلیل محتوا و نظر خبرگان، بندهای گزارش حسابرسی 181 شرکت بورسی برای 9 سال (1385 الی 1393) مورد بررسی و طبقه بندی قرار گرفت، که در نهایت پرسشنامه مقایسه زوجی تکمیل شده توسط خبرگان، با استفاده از روش تحلیل سلسله مراتبی (AHP) فازی مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفته است. نتیجه تحقیق نشان داد، بندهای مربوط به بیش نمایی یا کم نمایی درآمد و دارایی ها دارای بالاترین اولویت در عوامل موثر بر احتمال تقلب مالی با توجه به گزارش حسابرسی صورت های مالی می باشد.